{"id":10197,"date":"2024-02-28T11:11:50","date_gmt":"2024-02-28T10:11:50","guid":{"rendered":"https:\/\/abogadoscaminodesirga.com\/?p=10197"},"modified":"2024-02-28T11:11:52","modified_gmt":"2024-02-28T10:11:52","slug":"impuesto-de-sucesiones-y-donaciones","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/abogadoscaminodesirga.com\/en\/blog\/impuesto-de-sucesiones-y-donaciones\/","title":{"rendered":"Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: Todo lo que Necesitas Saber"},"content":{"rendered":"<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"576\" src=\"https:\/\/abogadoscaminodesirga.com\/wp-content\/uploads\/2024\/02\/Presentacion-16_9-1920x1080-px-1024x576.jpeg\" alt=\"impuesto de sucesiones y donaciones\" class=\"wp-image-10199\" srcset=\"https:\/\/abogadoscaminodesirga.com\/wp-content\/uploads\/2024\/02\/Presentacion-16_9-1920x1080-px-980x551.jpeg 980w, https:\/\/abogadoscaminodesirga.com\/wp-content\/uploads\/2024\/02\/Presentacion-16_9-1920x1080-px-480x270.jpeg 480w\" sizes=\"(min-width: 0px) and (max-width: 480px) 480px, (min-width: 481px) and (max-width: 980px) 980px, (min-width: 981px) 1024px, 100vw\" \/><\/figure>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-rank-math-toc-block\" id=\"rank-math-toc\"><h2>Impuesto de Sucesiones y Donaciones<\/h2><nav><ul><li class=\"\"><a href=\"#concepto\">Concepto <\/a><\/li><li class=\"\"><a href=\"#naturaleza-del-impuesto\">Naturaleza del Impuesto<\/a><\/li><li class=\"\"><a href=\"#objeto-del-impuesto\">Objeto del Impuesto<\/a><\/li><li class=\"\"><a href=\"#ambito-territorial-y-competencias-cedidas\">\u00c1mbito Territorial y Competencias Cedidas<\/a><\/li><li class=\"\"><a href=\"#obligaciones-y-responsabilidades\">Obligaciones y Responsabilidades<\/a><\/li><li class=\"\"><a href=\"#hecho-imponible-y-presuncion\">Hecho Imponible y Presunci\u00f3n<\/a><\/li><li class=\"\"><a href=\"#sujetos-pasivos-y-responsables\">Sujetos Pasivos y Responsables<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"concepto\">Concepto <\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El impuesto sobre sucesiones y donaciones es una figura legal que ha sido objeto de diversas regulaciones a lo largo del tiempo en Espa\u00f1a. En este art\u00edculo, exploraremos en detalle la naturaleza, objeto, \u00e1mbito territorial, competencias cedidas a las Comunidades Aut\u00f3nomas, y las obligaciones y responsabilidades de los contribuyentes seg\u00fan lo establecido en la Ley.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El impuesto sobre sucesiones y donaciones se regula en la <a href=\"https:\/\/www.boe.es\/buscar\/act.php?id=BOE-A-1987-28141\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Ley de 18 de diciembre de 1987 <\/a>y en su <a href=\"https:\/\/noticias.juridicas.com\/base_datos\/Fiscal\/rd1629-1991.html\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Reglamento de 8 de noviembre de 1991.<\/a><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"naturaleza-del-impuesto\"><strong>Naturaleza del Impuesto<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El impuesto sobre sucesiones y donaciones se considera directo y subjetivo que grava los incrementos patrimoniales obtenidos a t\u00edtulo lucrativo por personas f\u00edsica.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Es directo porque grava directamente la manifestaci\u00f3n de la riqueza, y es subjetivo ya que tiene en cuenta las circunstancias personales de los sujetos involucrados. Este impuesto se enfoca en los incrementos patrimoniales obtenidos a t\u00edtulo lucrativo por personas f\u00edsicas, siendo complementario del IRPF y contribuyendo a la redistribuci\u00f3n de la riqueza en la sociedad. Adem\u00e1s, se caracteriza por ser progresivo, ya que no establece un tipo \u00fanico, sino una escala de tipos crecientes con la base liquidable.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"objeto-del-impuesto\"><strong>Objeto del Impuesto<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El objeto del impuesto sobre sucesiones y donaciones es el incremento patrimonial obtenido a t\u00edtulo lucrativo por personas f\u00edsicas. Este incremento puede surgir a trav\u00e9s de la adquisici\u00f3n de bienes y derechos por herencia, legado, donaci\u00f3n u otros t\u00edtulos sucesorios, as\u00ed como por la percepci\u00f3n de cantidades derivadas de contratos de seguros sobre la vida.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"ambito-territorial-y-competencias-cedidas\"><strong>\u00c1mbito Territorial y Competencias Cedidas<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El impuesto sobre sucesiones y donaciones se exige en todo el territorio espa\u00f1ol, salvo disposiciones espec\u00edficas en los reg\u00edmenes tributarios forales de Pa\u00eds Vasco y Navarra, as\u00ed como en Tratados y Convenios internacionales. Es importante destacar que este impuesto ha sido cedido a las Comunidades Aut\u00f3nomas. As\u00ed, etablece el a. 32 de la ley 22\/2009 que se cede a la Comunidad Aut\u00f3noma el rendimiento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones producido en su territorio.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En cuanto a las competencias que se ceden, seg\u00fan el art. 48 de la Ley 22\/2009, son las siguientes, lo que les permite regular ciertos aspectos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Reducciones de la base imponible: Las Comunidades Aut\u00f3nomas podr\u00e1n crear las reducciones que consideren convenientes. Asimismo, podr\u00e1n regular las establecidas por la normativa del Estado, manteni\u00e9ndolas en condiciones an\u00e1logas o mejor\u00e1ndolas. Cuando las Comunidades Aut\u00f3nomas creen sus propias reducciones, \u00e9stas se aplicar\u00e1n con posterioridad a las establecidas por la normativa del Estado. Si se limitan a mejorar una reducci\u00f3n estatal, la reducci\u00f3n mejorada sustituir\u00e1, en esa Comunidad Aut\u00f3noma, a la reducci\u00f3n estatal.<\/li>\n\n\n\n<li>Establecimiento de la tarifa del impuesto.<\/li>\n\n\n\n<li>Determinaci\u00f3n de las cuant\u00edas y coeficientes del patrimonio preexistente.<\/li>\n\n\n\n<li>Establecimiento de las deducciones y bonificaciones de la cuota. Que ser\u00e1n compatibles con las estatales y se aplicar\u00e1n con posterioridad.<\/li>\n\n\n\n<li>Aspectos de gesti\u00f3n y liquidaci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"obligaciones-y-responsabilidades\"><strong>Obligaciones y Responsabilidades<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La Ley establece tanto obligaciones personales como reales de tributar.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Obligaci\u00f3n personal de tributar: En cuanto a la obligaci\u00f3n personal, deben tributar aquellos contribuyentes que tengan su residencia habitual en Espa\u00f1a, independientemente de la ubicaci\u00f3n de sus bienes o derechos. Para la determinaci\u00f3n de la residencia habitual se estar\u00e1 a lo establecido en las normas del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas. El criterio diferenciador para determinar la obligaci\u00f3n personal y real de contribuir es pues la residencia.<\/li>\n\n\n\n<li>Obligaci\u00f3n real de tributar: Por otro lado, la obligaci\u00f3n real de tributar recae en aquellos contribuyentes que no tengan su residencia en el territorio espa\u00f1ol, por todos aquellos bienes o derechos que est\u00e9n situados, puedan ejercitarse o deban cumplirse en territorio espa\u00f1ol. Es decir, esta obligaci\u00f3n real de tributar para estos contribuyentes no incluidos en el apartado&nbsp;anterior, se establece para los siguientes supuestos:<\/li>\n\n\n\n<li>por los bienes y derechos, cualquiera que sea su naturaleza, que estuvieran situados, pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio espa\u00f1ol.<\/li>\n\n\n\n<li>&nbsp;por la percepci\u00f3n de cantidades derivadas de contratos de seguros sobre la vida cuando el contrato haya sido realizado con entidades aseguradoras espa\u00f1olas o se haya celebrado en Espa\u00f1a con entidades extranjeras que operen en ella.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Adem\u00e1s, se considera producido en el territorio de una Comunidad Aut\u00f3noma el rendimiento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones de los sujetos pasivos residentes en Espa\u00f1a, seg\u00fan los siguientes puntos de conexi\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">1. En el caso las adquisiciones \" mortis causa\"' y las cantidades percibidas por los beneficiarios de seguros sobre la vida, en el territorio donde el causante tenga su residencia habitual a la fecha&nbsp;del&nbsp;devengo.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">2. En el caso de donaciones de bienes inmuebles, cuando \u00e9stos radiquen en el territorio de esa Comunidad Aut\u00f3noma.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">3. En el caso de donaciones de los dem\u00e1s bienes y derechos, en el territorio donde el donatario tenga su residencia habitual a la fecha del devengo.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"hecho-imponible-y-presuncion\"><strong>Hecho Imponible y Presunci\u00f3n<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El hecho imponible del impuesto sobre sucesiones comprende la adquisici\u00f3n de bienes y derechos por herencia, legado u otros t\u00edtulos sucesorios, as\u00ed como la percepci\u00f3n de cantidades por beneficiarios de contratos de seguros sobre la vida. cuando el contratante sea persona distinta del beneficiario, salvo los supuestos expresamente regulados la LIRPF. Y la adquisici\u00f3n de bienes y derechos por donaci\u00f3n o cualquier otro negocio jur\u00eddico a t\u00edtulo gratuito intervivos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se establece una presunci\u00f3n de transmisi\u00f3n lucrativa en ciertos casos, como la disminuci\u00f3n del patrimonio de una persona y el correspondiente incremento patrimonial en sus familiares dentro del plazo de prescripci\u00f3n. Concretamente las presunciones son las siguientes:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>Se presumir\u00e1 la existencia de una transmisi\u00f3n lucrativa cuando de los registros fiscales o de los datos que obren en la Administraci\u00f3n resultare la disminuci\u00f3n del patrimonio de una persona y simult\u00e1neamente o con posterioridad, pero siempre dentro del plazo de prescripci\u00f3n (4 a\u00f1os), el incremento patrimonial correspondiente en el c\u00f3nyuge, descendientes, herederos o legatarios.<\/li>\n\n\n\n<li>En las adquisiciones a t\u00edtulo oneroso realizadas por los ascendientes como representantes de los descendientes menores de edad, se presumir\u00e1 la existencia de una transmisi\u00f3n lucrativa a favor de \u00e9stos por el valor de los bienes&nbsp;o&nbsp;derechos transmitidos, a menos que se pruebe la previa existencia de bienes o medios suficientes del menor para realizarla y su aplicaci\u00f3n a este fin. (a. 4 LSD)<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Destacar, adem\u00e1s, que los incrementos referidos en el presente apartado, obtenidos por personas jur\u00eddicas, no est\u00e1n sujetos a este impuesto y se someter\u00e1n al Impuesto sobre Sociedades. (a. 3 LSD)<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"sujetos-pasivos-y-responsables\"><strong>Sujetos Pasivos y Responsables<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Estar\u00e1n obligados al pago del Impuesto a t\u00edtulo de contribuyentes, cuando sean personas f\u00edsicas:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">a) En las adquisiciones \u00abmortis causa\u00bb, los causahabientes.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">b) En las donaciones y dem\u00e1s transmisiones lucrativas \u00abinter vivos\u00bb equiparables, el donatario o el favorecido por ellas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">c) En los seguros sobre la vida, los beneficiarios. (a. 5 LSD)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Responsables subsidiarios. Ser\u00e1n subsidiariamente responsables del pago del impuesto, salvo que resultaren de aplicaci\u00f3n las normas sobre responsabilidad solidaria de la Ley General Tributaria:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">a.- En las transmisiones \"mortis causa\" de dep\u00f3sitos, garant\u00edas o cuentas corrientes, los intermediarios financieros y las dem\u00e1s entidades o personas que hubieren entregado el met\u00e1lico y valores depositados o devuelto las garant\u00edas constituidas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">b.- Los mediadores en la transmisi\u00f3n de t\u00edtulos valores que formen parte de la herencia.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">c.- En las entregas de cantidades a quienes resulten beneficiarios como herederos o designados en los contratos, las entidades de seguros que las verifiquen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En los tres casos anteriores cesa la responsabilidad cuando la entrega o transmisi\u00f3n se ha realizado para el pago del impuesto de sucesiones que grave la transmisi\u00f3n mortis causa, siempre que se entregue un cheque bancario a nombre de la Administraci\u00f3n acreedora del impuesto.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">d.- Ser\u00e1 tambi\u00e9n responsable subsidiario el funcionario que autorizase el cambio de sujeto pasivo de cualquier tributo o exacci\u00f3n estatal, auton\u00f3mica o local, cuando tal cambio suponga, directa o indirectamente, una adquisici\u00f3n gravada por el impuesto de sucesiones y donaciones y no hubiere exigido previamente la justificaci\u00f3n del pago del mismo.\u00a0(a.\u00a08\u00a0LSD).<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Si tienes cualquier duda al respecto, estaremos encantados de ayudarte, <a href=\"https:\/\/abogadoscaminodesirga.com\/en\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">\u00a1cont\u00e1ctanos!<\/a><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Concepto El impuesto sobre sucesiones y donaciones es una figura legal que ha sido objeto de diversas regulaciones a lo largo del tiempo en Espa\u00f1a. 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